澳联邦预算案对个税、企业税、养老金和移民的影响

01 

对个人所得税的影响

《澳大利亚2021-22预算》包含一系列影响个人的措施，其中包括对个人税收居留规则的重大更改，中低收入个人所得税抵扣的延续，员工持股计划规则的更改以及增加获得育儿补贴的机会。

个人税务居民政策

对于个人税务居民定义的政策将进行改革，引入一项新的主线测试，该测试将视在澳大利亚居住183天或以上的个人视为澳大利亚税务居民。

如果不满足主线测试的要求，则要求个人接受次要测试，具体取决于实际居留情况和可衡量的客观标准来判断。

该改革将从颁布之日起的第一个收入年度开始生效。

个人所得税抵扣

本预算中，政府将中低收入所得税抵免的措施延长了一年，至2022年6月30日。最高可节税1,080澳元。

此外，主要影响中高收入者的“第三阶段”个人所得税减税的实施日期没有改变，仍为2024年7月1日。

员工持股计划（ESS）

本预算中更改了员工持股计划（ESS）的规则，取消了以“终止雇佣”作为征税点。这将适用于立法颁布之日后从第一个所得税年度。

此外，员工持股计划的繁文缛节也有所减少。如果雇主向获得ESS利息的雇员收取费用或提供贷款，最高为每位雇员每年30,000澳元，则将简化对非上市公司的监管要求。

对于那些不收取费用或不提供贷款的雇主，将取消监管要求。

育儿补贴

从2022年7月1日起，政府将对有一个以上子女的家庭增加30%的育儿补贴，最高补贴为其第二个子女和以后子女所付费用的95%。

此外，政府还将取消每个孩子每年10,560澳元的育儿补贴上限规则。

02 

企业税

《澳大利亚2021-22预算》中延长了多项临时企业税措施，并推出了一些有针对性的优惠措施，鼓励公司纳税人继续投资于能力建设，从而进一步刺激经济增长和企业发展。

延长公司税务损失结转和临时性资产全额抵扣

自2020-21年预算案公布后，政府已将符合条件的公司从购买资产的临时全额费用中抵扣税收损失和受益的有效期延长了12个月。

公司税务亏损结转措施将延长至2023年6月30日，这将使总营业额低于50亿澳元的企业实体能够结转2022-2023年收入年度产生的税收亏损，以抵消2018-19年或以后财政年度已缴纳的企业所得税。

同样，临时性资产全额抵扣措施将再延长有效期12个月，至2023年6月30日。

对于总营业额不超过50亿澳元的企业，可全额抵扣从2020年10月6日晚上7:30（AEDT）开始购买，并在2023年6月30日前首次使用或安装待用的合格可折旧资产的成本。

无形资产的有效寿命变更

作为政府数字经济战略的一部分，纳税人将能够自我评估从2023年7月1日起获得的符合条件的无形折旧资产的有效纳税年限，包括专利、注册设计、版权和内部软件。

这将使无形资产的税务处理与有形资产保持一致，并使企业对无形资产采用更适当的使用年限。

更新信息交换国家清单（EOI）国家名单

政府将更新与澳大利亚签订有效信息交换国家清单协议的司法管辖区名单，增加6个国家。

所列司法管辖区的居民有资格享受15%的管理投资信托（MIT）预扣税的优惠税率。

政府还承诺提供资金，以促进正在进行的税收协议谈判。

03 

养老金

今年的养老金措施专门针对改善妇女、低收入者和老年澳大利亚人，以及为通过养老金储蓄的首次购房者提供进一步的帮助。

取消每月最低450澳元的养老金收入门槛

政府将取消目前每月450澳元的的养老金代缴最低工资阈值。

政策更改后，预计从而提高30万人的养老金收入。

该政策将从立法后的第一个财年起开始生效。

取消自愿缴纳养老金的工作测试

政府将允许67岁至74岁（含）的个人在不符合工作标准的情况下，缴纳或领取非优惠性的或薪金牺牲形的养老金，但须满足现有的缴费上限。

提高首次置业养老金储蓄计划（FHSS）金额

政府将提高首次置业养老金储蓄计划（FHSS）的自愿优惠及非优惠的发放金额，由原来的3万澳元增加至5万澳元。

该政策预计生效时间为2022年7月1日。

其他政策更改

自营养老金（SMSF）

政府将放宽对SMSF和APRA监管的小型基金（SAF）的居住要求。税务居民规则放宽，允许 SMSF 成员在海外生活期间为其养老金供款。中央管理和控制缺勤规则将增至五年。

这一措施将从立法后的第一个财政年开始生效，预计生效时间为2022年7月1日。

04 

移民

随着联邦政府采取行动，向澳大利亚临时签证持有者提供某些优惠，同时也关注移民如何在经济复苏中发挥长期作用，COVID-19的影响仍然是澳大利亚移民局不断发展的驱动力。

尽管澳大利亚边境可能一直关闭至2022年，但此次预算案确认了联邦政府的对吸引全球人才和商业投资的关注，以支持经济复苏。

预计移民人数和移民类型

预算公布了2021-22年移民计划的人数，计划将维持在目前的16万人。

将保持家庭和技术人才流向，并继续将重点放在澳大利亚境内作出的签证申请。在技术签证方面，将优先考虑由雇主担保、商业创新和投资者计划以及全球人才计划中的高技术移民。

对于通常在每年7月1日都会增加的签证申请费用，目前并没有任何相关公告。

全球人才签证

在本次预算案中，政府呼吁最近引入全球人才签证（取代“杰出人才签证”），以及COVID-19事件的临时活动签证，该签证使某些原本需要离开澳大利亚的个人能够在疫情期间留在澳大利亚。

为了鼓励投资，政府宣布了建立一项早期介入流程，以便为潜在投资者和跨国企业提供更大的确定性，以简化相关程序和流程。

部分签证条件变更

本次预算中包括对旅游业和酒店业的学生签证持有人的变更。

在这些领域工作的学生签证持有人将能够每两周工作40个小时以上。此前，农业，卫生和老年护理行业也宣布了类似的调整政策。

关于父母签证续期的公告进行了再次确认，对于因COVID-19旅行限制而无法使用担保父母（临时）签证的个人，其签证有效期将延长18个月。