个税减免新政短期难见效，或成明年联邦大选焦点

前言

“税”永远是每一个纳税者关心的话题，毕竟这与每一个人的真实收入相关。2018-19财年是联邦政府为期7年的个税改革的第一年。到目前为止，联邦政府的新财年税务计划已经实行将近半年，接下来就让我们看看这份价值1440亿的减税计划到底效果如何，社会各界的声音又是怎样的呢？

联邦政府针对个人所得税改革具体措施详解

现任澳洲总理 Scott Morrison

此前曾是Turnbull政府时税务改革的主导人

首先，本次改革分为三个阶段，总共耗时7年，计划减税1440亿澳元。第一阶段从2018-19财年开始实施，第三阶段从2024-25财年开始实行。

政府计划的第一阶段改革已于今年7月开始实行。结合图一和图二，我们可以看出，主要变化体现在两个方面。首先，政府提高37%税率的起征点到年收入90,001澳币，这为中等收入的纳税人提供了一定的保护。

另外，政府加入了中低收入者的税务抵扣，即年收入在48,000澳元至90,000澳元之间的纳税人可以抵扣每年大约530澳元。值得注意的是，目前澳洲有超过1000万的纳税人的收入在48,000澳元至90,000澳元之间，因此此举虽然将降低政府134亿澳元的财政收入，但是有可能在下一个财政年度提高消费者的信心，从而刺激零售业的发展。

第二阶段的改革于2022年7月开始实行。通过图二和图三，我们可以发现，变化主要体现在以下两个方面。首先，32.5%税率的起征点提高到了年收入41,000澳元，而37%税率的起征点则提高到了年收入120,001澳元。其次，在此阶段，中低收入税抵消将消失，而现有的低收入税抵消额将从445澳元增加到645澳元。

第三阶段将于2024年7月开始。在这一阶段，37％的税率层级将被取消，此外最高税率层级45%的起征点将从180,001澳元提高至200,001澳元。届时，94%的纳税人的最高税率层级都不会超过32.5%。

此外，联邦政府还否决了此前将全民医疗保健税（Medicare levy）提高0.5%以资助全民残疾保险的提案，这意味着全民医疗保健税将维持在2%不变。当然，联邦预算案也同意为ATO提供1.38亿澳币的资金，用于支持澳洲税局（ATO）扩大数据范围，以核查高净值个人的海外收入申报以及虚假抵扣的情况。

虽然政府努力降税，但在未来几年可能收效甚微

虽然联邦政府努力削减个人所得税，但德勤公布的最新数据显示，纳税人支付的个税的平均税率还将在未来几年继续上升，在2021-22财年达到20％ ——近20年来的高点。

通货膨胀是其中一个重要因素，因为它总是在不知不觉中将人们推向更高的税级，而这种变现增加税收的方式对于纳税者来说是极不公平的。也正因如此，尽管工资增长疲软使得税务局的这种剥削看起来不那么明显，但实际上税局每年都能从税级攀升中获得巨大的财政收入。

假设我们自2014年以来就将所得税起征点与通货膨胀挂钩，那么本财政年度的纳税者将总计少缴纳19亿澳元。 然而事与愿违，德勤的最新报告预测，税级攀升将在在2019  -  20财年为税局增加46亿澳元的收入，2020  -  21年增至78亿澳元，到2021 - 22年将增加至112亿澳元。也许直到几年后，我们才能看到联邦政府的减税政策的实质性效果。

工党对于联邦政府的政策嗤之以鼻

另一方面，工党则认为自由党所领导的联邦政府提出的个税削减法案并不公平，因为他们认为该法案的1440亿税务减免中并不能解决真正的问题，因为有800亿澳元的减免最终将流向高收入人群。如果工党上台，那么他们将会实施自己的税务计划，把个税减免的重点放在中低收入的纳税人身上。

按照工党的政策，中低收入税务抵扣将加大幅度，即年收入在48,000澳元至90,000澳元之间的纳税人可以抵扣每年大约928澳元，相比目前联邦政府所提出的530澳元的税务抵扣整整高出75%。

而对于中高收入阶层，即年收入达到125,000澳元的纳税人而言，减税幅度则不会向联邦政府“三阶段”计划那么多。例如，在工党的计划下，那些年收入达到120,000澳元以上的纳税人每年只获得394澳元的税务减免，而在联邦政府的计划中，这批纳税人将在第一阶段获得每年215澳元的税务减免，而在第二阶段则获得高达每年2025澳元税务减免。

总而言之，虽然新任澳洲总理Morrison所代表的自由党和工党反对派都承诺将在未来几年减税，但可以看出他们的减税目标并不相同，相比于现在的自由党政府的全面减税政策，工党主要的减税目标是中低收入者，并反对目前的自由党政府正在或将要实行的对中高收入者实行的大部分减税政策。不过，这也意味着工党和自由党在明年的大选中，在个人所得税减免的问题上争夺更加激烈。

小微企业受到税局额外照顾

在公司税务方面，政府也出台了一些新政策，这些政策的总体思想就是逐步降低企业的纳税负担，鼓励中小企业的发展，但在审查公司税务条件时更加严格。

首先，自 2018年7月1日起，低税率(27.5%)适用上限由原先的2500万澳元年运营收入提升至5000万澳元年运营收入。而在接下来的几年，澳洲税局会逐步扩大低税率企业的营业额门槛范围，使得越来越多的企业享受到27.5%的低税率。

在2023-24财年之后，政府将逐步降低全部企业的税率，最终在2026-27财年达到25%。随着低税率适用条件的变更，公司更应该密切关注其运营收入总额以获得低税率资格。

对于营业额不超过1,000万澳元的小型企业，政府也在折旧摊销上面给予了税务优惠。在2019年6月30日之前，小型企业购置20,000澳元以下的小型商业资产可直接在当期销核抵扣，而从2019年7月1日起，购置资产可在当期直接销核抵扣的金额将降回至1,000澳元。

鉴于小型企业税务优惠将于本财政年年末结束，公司应充分利用该优惠购置20,000澳元以下的资产。此外，对于年运营收入在$2000万澳元以下的研发型企业，他们有资格申请现金奖励，不过要接受诸多审查。

此外，公司的税务审查与申报条款也变得更加严格，具体措施包括使用现金购买其他企业提供的商品和服务的总金额不得超过1万澳元，而空置住宅以及商用土地的持有成本（如利息费用，地税等）将不得申报税务抵扣。

结语

无论公司税还是个人税，无论是工党还是自由党执政，我们都可以看出降税是一个大趋势。不过，这也是无奈之举。近两年澳洲的经济并不景气，家庭债务收入比率创新高， 澳洲零售业不景气，大批耳熟能详的品牌纷纷倒闭，因此政府需要通过降税来刺激居民消费，减轻企业负担。 

除此之外，对于公司和个人的审查制度也将会越来越严格，毕竟在税收上面已经决定“节源”，那么必须在其他方面“开源”才可以平衡总体税收。

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